Bilişim Sektöründe Vergi
Bilişim Sektöründe Vergi
Handan ERDAĞ / Nevzat ERDAĞ
ÖNSÖZ
Elektronik ticaretin, coğrafi sınırları kaldırması nedeniyle, ülkemizde olduğu gibi dünyada da bilişime bakış ve uygulamaların gelişmesini beraberinde getirmiştir.
Biz bu kitabımızda Türk bilişim uygulayıcı ve girişimcilerinin ihtiyacı olan Türk vergi sisteminin yasal kaynaklarını ölçü alarak vergi sistemi açısından bilişimin vergilendirilmesi konusunda kaynak ve yol gösterici bir çalışma ile bilişim sektörüne rehber olmasını amaçladık.
Ayrıca bilişim beraberinde bu alanlarda kullanılan içeriklerin korunmasını özgün içerik üretenlerin telif haklarını da beraberinde getirmektedir kitapta özgün içerik üreticilerinin telif haklarını da ayrıntılı bir şekilde anlattık.
Kitabın bilişimin vergilendirilmesi ile alakalı akla gelebilecek sorulara çözüm niteliğinde olması dileği ile tüm okuyuculara faydalı olmasını diliyoruz.
Kitabın her aşamasında bizden maddi ve manevi desteğini esirgemeyen, sevgili büyüğümüz, Öğretmenimiz Naim Erdağ'ına, bizden hiçbir zaman desteklerini ve fedakârlıklarını esirgemeyen sevgili Seçil ve Gözdeye'e sonsuz sevgilerimizi sunuyoruz.
Bu kitabın basımını üstlenen Bilge Basım Yayım Dağıtım A.Ş.'nin değerli yöneticisi Sayın Menderes YAVUZ'a ve emeği geçen tüm çalışanlara ayrı ayrı teşekkür ediyoruz.
Handan ERDAĞ - Nevzat ERDAĞ Ekim 2013
GİRİŞ
"Uluslararası rekabette üstünlük sağlayanlar iletişim ve bilgi teknolojilerini doğru kullananlardır."'
Bilgi ve iletişim teknolojilerindeki hızlı değişim sektörün Türkiye'de son 15— 20 yıldır en hızlı büyüyen sektörlerinin başında gelmesini sağlamıştır.
Sektör için vergi, olmazsa olmaz çok iyi anlaşılmayan çözülmek zorunda olan bir problem olarak karşımıza çıkmaktadır.
Elektronik ticaretin henüz çok yeni bir uygulama olması nedeniyle bu ticaret türü ile ilgili bazı sorunlar da gündeme gelmektedir. Bu sorunlar; ulusal ve uluslararası platformda benzerlik göstermekle birlikte, çözümler konusunda ortak görüş sağlanamamaktadır. Her ülke özellikle vergi sorunlarına kendi yasal çerçevesinden bakmaktadır. Bilgi ve iletişim teknolojisindeki gelişmeler bir taraftan vergi idaresine teknolojik imkânlardan yararlanarak performansını artırma imkânı sunmakta, diğer taraftan da vergiyi ödeyememe ve vergi kaçakçılığı olasılığını artırmaktadır.
Bilgi ve iletişim teknolojileri çağımızın vazgeçilmezlerinden olmasıyla birlikte vergilendirme alanında birçok sorunun ortaya çıkması bu kitabın yazılmasının temel sebebidir.
İnternet reklamcılığı, sosyal medya gibi bilişimin unsuru birçok alanda elde edilen gelirlerin vergilendirilmesi bu alanda gelir sağlayan herkesin bu gelirlerin vergisel boyutunu bilmek konusunda bir sorumluluğunu oluşturmuştur. Hukuk sistemimizde bilmemek gerekçe değildir. Elektronik ticaret, coğrafi sınırları kaldırması nedeniyle, vergiden kaçınma ve vergi kaçırma imkânlarını arttırmıştır. Alanında ilk olacak bu kitabımızda yasal kaynaklarımızı ölçü alarak tüm bu konularda Türk vergi sistemi açısından bilişimin vergilendirilmesi konusunda kaynak ve yol gösterici bir çalışma ile bilişim sektörüne rehber olmasını amaçladık.
Ayrıca bilişim beraberinde bu alanlarda kullanılan içeriklerin korunmasını özgün içerik üretenlerin telif haklarını da beraberinde getirmektedir. Kitapta özgün içerik üreticilerinin telif haklarını da ayrıntılı bir şekilde anlattık.
Kitabın bilişimin vergilendirilmesi ile alakalı akla gelebilecek sorulara çözüm niteliğinde olması dileği ile tüm okuyuculara faydalı olmasını diliyoruz.
İÇİNDEKİLER
ÖNSÖZ......................................................................................................................................... 3
GİRİŞ.............................................................................................................................................. 7
Sosyal Medya da İzinsiz Bilgi Paylaşımı................................................................................ 12
İzinsiz Yayınlanan İçerikler İçin Verilecek Cezalar Nelerdir?.............................................. 13
İşçinin Maillerine İşveren Kontrolü....................................................................................... 19
Web Sitesi Reklamlarının Vergi Boyutu................................................................................. 21
Google Reklamlarının Web Sitesinde Yayınlanmasının Vergi Boyutu.............................. 28
Web de İşin Yapıldığı Yer Sunucusunun Bulunduğu Yer midir?..................................... 30
Bilişimde Stopaj Uygulaması................................................................................................... 33
İnternet Üzerinden Verilecek Aracılık Hizmeti Karşılığın da Elde Edilen
Kazancın Vergilendirilmesi....................................................................................................... 35
Evde Yapılan Kurabiye, Pasta Veya Takıların İnternetten Satışı Vergiye
Tabi Midir'.................................................................................................................................. 36
Teknokentler Hakkında Bilmemiz Gerekenler......................................................................... 38
Network Pazarlama'nın Püf Noktaları...................................................................................... 42
Web Sitesi Üzerinden Alman Ürünlerde Belge Düzeni....................................................... 49
Bilişimde Telif Hakkının Fikri ve Vergi Boyutu..................................................................... 51
Yurtdışına Bilgisayar Yazılımının Satışı Ve Alımında Vergi................................................. 54
Web Sitesinden Ücretle Soru Cevaplayan Vergiye Tabi mi?.............................................. 57
Web, Grafik Tasarım ve Tanıtım Hizmetlerinin Vergilendirilmesi........................................ 59
Dizi ve Filmlere Alt Yazı ve Dublajda Vergi Mükellefiyeti................................................... 60
Yurtdışında (İngiltere) Bir Yayın Evinin Web Sitesinde ve Kitap Olarak
Yayınladığı Makalenin Telifi Vergiye Tabi midir?................................................................. 61
İnternetten Kontör İthalatının ve Toplu SMS Satışının Vergi Boyutu............................. 63
Web Sitenizdeki Ürünleri Pazarlayan Satış Danışmanının Geliri......................................... 66 İkinci El Eşyalarınızın Online Satışı Vergiye Tabi midir?...................................................... 70 Online Aracılık Hizmetlerin Vergilendirilmesi......................................................................... 71 İşletim Sistemleri, Yazılımlar ve Web Sitesi Bedellerinin Giderleştirilmesi......................... 73
İndirim Çeklerinin Online Satışında Vergi............................................................................... 75 İnternet Satışlarının Faturası Ne Zaman Kesilmeli?.............................................................. 78
Web Sitesi Üzerinden Aldığınız Paralar ve Vergi.................................................................. 80
Yeni Ticaret Kanunumuzda İnternet Sitesi Kurma Zorunlumu?......................................... 81 Yurtdışındaki Bilişim Firmasına Verilen Freelance Danışmanlık
Bedellerinde Vergi...................................................................................................................... 85 Google Adsense Reklam Gelirlerine Vergisel Bakış.............................................................. 87
Bilişim Sektöründe Denetim..................................................................................................... 90
E-Haciz Uygulaması Hakkında Bilmemiz Gerekenler............................................................. 92
Bilişim Suçlarının Kanunlarımızda Cezası............................................................................... 96
KISALTMALAR..................................................................................................................... 112 KAYNAKÇA............................................................................................................................ 112